Welchen Hintergrund haben die Neuregelungen? Punkt 8 des Beschlusspapiers zur Videoschaltkonferenz vom 19.1.2021, S. 6, abrufbar unter https://go.nwb.de/gpjd0. Obgleich insoweit auch ein Ermessensspielraum der bilanzierungspflichtigen Unternehmen besteht, hat dieser seine Grenzen in einer Plausibilitätskontrolle, insbesondere, sofern sich unter objektiven Gesichtspunkten wie z. Dies ist u. E. aber zu verneinen, weil Art. Computer-Hardware, dazugehörigen Peripheriegeräten sowie Betriebs- und Anwendersoftware Buchungsvorschlag: Das BMF hat nun die bestehenden Ankündigungen wahr gemacht und ein Schreiben auf den Weg gebracht, welches den Steuerpflichtigen die Zugrundelegung einer Nutzungsdauer von einem Jahr einheitlich für Computer-Hardware und Software erlaubt. BMF, Schreiben v. 15.12.2000 - IV D 2 - S 1551 - 188/00, BMF, Schreiben v. 18.11.2005 - IV B 2 - S 2172 - 37/05, Hoffmann/Lüdenbach, NWB Kommentar Bilanzierung, 12. M. E. steht dieses Wahlrecht indes allein dem Steuerpflichtigen zu und bedeutet nicht, dass eine Inanspruchnahme der Abschreibungsdauer von einem Jahr nur mittels entsprechend substantiierter Begründung in Anspruch genommen werden kann. Noch kein Konto? Aufl. 15Sämtliche Buchungen erfolgen nach dem SKR 04. Über­blick über die Abschrei­bungs­mög­lich­keiten von Com­puter, Note­book und Tablet-PC bis zum 31.12.2020. [3], Es wird nicht beanstandet, wenn abweichend von § 7 Abs. Am 26.2.2021 veröffentlichte das BMF ein Schreiben, nach dem für Computerhardware sowie für Betriebs- und Anwendersoftware eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr zugrunde gelegt werden kann.1 Das Schreiben hat aufgrund seiner Breitenwirkung und der Abkehr von der mehrjährigen Nutzungsdauer Aufsehen erregt. Darüber hinaus wurden 40 neue Kombigeräte geleast (operate lease), die sowohl drucken, scannen als auch faxen können. 1 Nr. Rz. B. Mobiltelefone oder Fernsehgeräte6 mit Internetanschluss. Hinterfragt wird insbesondere die . Rückwirkend zum 01.01.2021 fördert die Bundesregierung mit Sofortabschreibungen den Kauf von Computern und Softwareprogrammen. Für die steuerliche Behandlung kommt es darauf an, ob der Computer zusammen mit Peripheriegeräten. Nur bei der Teilwertabschreibung in voller Höhe kommt eine derartige Ausbuchung des Restbuchwerts in Betracht. Handelsblatt vom 17.2.2021, https://go.nwb.de/27lvf. Aufl. ), Münchener Kommentar zum Handelsgesetzbuch, Bd. Die Folgebewertung erfolgt zum 31.12.2021, falls nicht ohnehin bereits unterjährig Abschreibungen erfolgen, um Monatsabschlüsse zu erstellen. Weiter, Wird Computerzubehör ausgetauscht, oder ein PC aufgerüstet, ist die Frage: Wie werden die Geschäftsvorfälle richtig gebucht? Die "Möglichkeit", eine kürzere betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer zugrunde zu legen, stellt keine besondere Form der Abschreibung, keine neue Abschreibungsmethode und keine Sofortabschreibung dar; bei der Anwendung der kürzeren Nutzungsdauer handelt sich zudem nicht um ein Wahlrecht i. S. d. § 5 Abs. Hier hätte es gereicht, wenn man gezielt diejenigen Geräte ausgeschlossen hätte, die nicht von der Begünstigung erfasst sein sollen, z. Mit der linearen AfA – und auch mit der degressiven AfA – hat die vollständige Abschreibung des Restbuchwerts im Jahr 2021 nichts zu tun und ist gesetzlich nicht vorgesehen. BMF, Schreiben v. 13.1.2021 - IV C 6 - S 2138/19/10002 :003, BStBl 2021 I S. 102 NWB SAAAH-68475. Die Leasingsonderzahlung ist über die Dauer des Leasingverhältnisses entsprechend durch einen aktiven Rechnungsabgrenzungsposten zu verteilen (2.130 / 3 = 710 ? Sowohl § 7 Abs. Uns wundert die Offensichtlichkeit. Endert/Sepetauz, Bilanzierung von Computern und Peripheriegeräten, BBK 15/2013 S. 707 NWB TAAAE-41391. Kein Unternehmer oder Freiberufler kommt ohne Computer bzw. Stattdessen ist nur die Rede davon, dass eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr zugrunde gelegt werden „kann“. 617/2013 der Kommission vom 26.6.2013 zur Durchführung der Richtlinie 2009/125/EG des Europäischen Parlaments und des Rates im Hinblick auf die Festlegung von Anforderungen an die umweltgerechte Gestaltung von Computern und Computerservern, ABl. Welche Abschreibungsdauer/Nutzungsdauer haben jetzt digitale Wirtschaftsgüter (Computer, Hardware, Software)? Mit den bestehenden Funktionen in DATEV Anlagenbuchführung können alle Anforderungen abgedeckt werden. 107 Abs. 2021, § 253 Rz. Im Regelfall stellt sich daher die Frage, ob alle diese Teile zu einem selbstständigen Wirtschaftsgut "Computeranlage" zusammengefasst werden können. NWB OAAAH-75386. Offenbar wurde seitens der Finanzverwaltung befürchtet, dass der Begriff der Computer zu umfangreich verstanden werden könnte und ggf. 91. . 5. Dennoch sind zwei Fallgestaltungen denkbar, in denen ein FG über das BMF-Schreiben entscheiden muss: Der Steuerpflichtige nimmt keine Sofortabschreibung in Anspruch, sondern schreibt wie bisher linear auf der Basis der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer ab, während der Außenprüfer das BMF-Schreiben nicht als Wahlrecht versteht, sondern von einer Pflicht zur Sofortabschreibung ausgeht und deshalb die lineare AfA in den Folgejahren nicht akzeptiert. 2020, § 10 Rz. B. die degressive AfA nach § 7 Abs. BMF, Schreiben v. 26.2.2021 - IV C 3 - S 2190/21/10002 :013 NWB GAAAH-72616, Rz. Dies kann unter Umständen zu Einschränkungen in der Funktion sowie Darstellung führen. Diese gewährleisten den vollen Funktionsumfang unserer Seite, ermöglichen die Personalisierung von Inhalten und können für die Ausspielung von Werbung oder zu Analysezwecken genutzt werden. Eine Kurzfassung des Beitrags finden Sie hier. Hälfte des Wirtschaftsjahrs angeschafft oder hergestellt werden und ihre Nutzungsdauer über den Bilanzstichtag hinausreicht. Auch in dieser Richtlinie ist eine entsprechende Definition verschiedenster Hardware-Komponenten enthalten. Durch diese ab 2021 geltende Regelung können die Anschaffungskosten für Hard- und Software in der Steuerbilanz – ähnlich wie geringwertige Wirtschaftsgüter – mit einer kürzeren Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Anschließend werden die Subdefinitionen für Computer und Zubehör genannt, im Einzelnen die folgenden Komponenten: Notebook-Computer (unterteilt in Tablet- und Slate-Computer sowie mobile Thin-Clients). Bei einer beruflichen Nutzung von 10 % bis 50 % kann eine Zuordnung zum Betriebsvermögen durch den Unternehmer vorgenommen werden. 1 EStG nicht anerkennt, sondern stattdessen nur eine lineare AfA gewährt. Im betrieblichen Bereich werden Computer/Notebooks/Netbooks, Tablet-PCs in vollem Umfang als Betriebsvermögen ausgewiesen, soweit die Privatnutzung von regelmäßig 50 % nicht überschritten wird. Aufl. Soweit das BMF mit seinem Schreiben von § 253 Abs. Zumeist ist keiner dieser Bestandteile für sich selbstständig nutzbar (Ausnahme: Monitor ist alternativ selbstständig als TV nutzbar, Drucker ist ein Kombigerät und auch selbstständig als Kopierer nutzbar). Ebenso besteht eine Entlastung für Arbeitnehmer, die keine entsprechenden Geräte von ihren Arbeitgebern zur Verfügung gestellt bekommen haben und sich solche selbst anschaffen mussten. 3 GG an Gesetz und Recht gebunden ist, muss also § 7 Abs. Nutzungsdauer von Computerhardware und Software (Rn. Das BMF setzt sich rechtswidrig an die Stelle des Gesetzgebers, dessen Aufgabe es wäre, eine von der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer abweichende Abschreibung zu regeln; hierin liegt ein Verstoß gegen den Gewaltenteilungsgrundsatz des Art. fünfjährigen AfA für Software einerseits und der Sofortabschreibung entsprechend dem BMF-Schreiben andererseits. Bild: Haufe Online Redak­tion. B. in einem Konferenzraum als Bildschirm. Selektivität voraussetzt, d. h. eine Begünstigung bestimmter Unternehmen oder Produktionszweige bzw. Dies setzt nach Abschnitt 2.4 der FAQ zur Überbrückungshilfe aber grundsätzlich handelsrechtlich zulässige Abschreibungen auf das Anlagevermögen voraus.9, Die Sofortabschreibung ist übrigens nicht befristet, obwohl zahlreiche andere steuerliche Corona-Hilfen derzeit nur für einen begrenzten Zeitraum anwendbar sind, z. Derartige kurzlebige Wirtschaftsgüter unter­liegen nicht der AfA, sondern stellen in voller Höhe sofort abziehbare Betriebs­aus­gaben (§ 4 Abs. 206 f. 26Ausführlich zur Vorteilhaftigkeit des Leasings gegenüber einer Anschaffung unter Einbezug von Steuern Kruschwitz/Lorenz, Investitionsrechnung, 19. Aufl. 80 Abs. 1 Satz 4 EStG in Höhe von 9/12 (1.125 EUR) auf 2022 und 3/12 (375 EUR) auf das Jahr 2023 verteilt werden. Eine Kurzfassung des Beitrags finden Sie hier. Adler/Düring/Schmaltz, Rechnungslegung und Prüfung der Unternehmen, 1995, § 253 HGB Rz. 6 i. V. mit § 6 Abs. Dies soll entsprechend auch der Auslöser und Hintergrund für das Schreiben sein. 16 EStG i. d. F. des Zweiten Corona-Steuerhilfegesetzes v. 29.6.2020, BGBl 2020 I S. 1512; zu § 6b EStG vgl. Ab 2021 Sofortabschreibung auf EDV-Geräte & Software möglich Steuer-News › Kaufen und Investieren 13. 2020, § 253 Rz. aufgeführten materiellen Wirtschaftsgüter „Computerhardware" sowie die in Rz. 2017, § 7 EStG Anm. E Rz. Ansonsten ist der PC mit seinen Peripheriegeräten über die amtlich festgelegte Nutzungsdauer von 3 Jahren abzuschreiben. Eine allgemeine Billigkeitsmaßnahme scheitert bereits daran, dass von der Sofortabschreibung auch – und insbesondere – Unternehmen profitieren, die nicht von Corona betroffen sind und Gewinne erzielen. 22Vgl. Die Definitionen sind recht umfangreich und erstrecken sich über mehr als zwei Seiten im Schreiben. Gleichwohl ist auch die Zugrundelegung der kürzeren Nutzungsdauer steuerrechtlich zulässig, obgleich diese auch nicht unkritisch zu sehen ist. 11Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union. Im ersten Abschnitt wird allgemein für die im zweiten Abschnitt definierten Wirtschaftsgüter festgelegt, dass für Zwecke der Steuerbilanz grundsätzlich eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr zugrunde gelegt werden kann.7 Die Formulierung legt hierbei ein Wahlrecht des Steuerpflichtigen zugrunde, d. h. es kann auch eine längere Nutzungsdauer herangezogen werden. 20 Abs. Sie berücksichtigen die (oft längere) „technische Abnutzung“ und dienen nach ihrem Selbstverständnis nur als „Anhaltspunkt für die Beurteilung der Angemessenheit“ der AfA. [1] Im Beitrag wird das Schreiben kritisch analysiert und gezeigt, welche Auswirkungen sich für die Handels- und die Steuerbilanz ergeben. Darüber hinaus bleibt abzuwarten, ob sich hieraus auch Änderungen für die Beurteilung der Leasingerlasse ergeben, da die Nutzungsdauern nunmehr für die Steuerbilanz geändert worden sind. 4, 4. In der rechtlichen Einordnung haben wir deutlich gemacht, dass das BMF-Schreiben gegen geltendes Recht verstößt. Dieser Beitrag im Überblick: Mit neuer Technik produktiv arbeiten Neue Steuerregel kam mit BMF-Schreiben Verwaltungsseitig wird nicht beanstandet, wenn die Anschaffungskosten in voller Höhe im Jahr der Anschaffung (2022) im Wege der AfA abgesetzt werden. B. Wengerofsky, Bund-Länder-Beschluss: Sofortabschreibung digitaler Wirtschaftsgüter rückwirkend zum 1.1.2021, NWB Experten-Blog v. 23.1.2021. Nach dem Grundsatz der Gesetzmäßigkeit der Verwaltung ist die Exekutive (Verwaltung) an Recht und Gesetz gebunden (Art. Bei Unsicherheit des Schätzwerts für die technische bzw. . 3 GG, und es verstößt gegen § 85 AO, weil es zugunsten der Unternehmer von § 7 Abs. § 252 Abs. Warum wird also nur die Nutzungsdauer im Bereich der Computer und Software angepasst? Trotz zum Teil weitschweifenden Erläuterungen in den Standards lässt sich ein materieller Unterschied zu § 253 Abs. Warum die Nutzungsdauer geändert wurde Sie wollen mehr? § 274 Abs. Eine Divergenz ergibt sich zudem für die Folgebilanzierung des ERP-Systems: Für Zwecke der Handelsbilanz ist die Nutzungsdauer auf fünf Jahre geschätzt worden. Alles, was jetzt wichtig ist, STEUERBAR | Der Podcast für Steuerprofis und Unternehmer. § 6 Abs. BMF, Schreiben v. 26.2.2021, IV C 3 – S 2190/21/10002 :013, Reisekosten Inland für Arbeitnehmer: Verpflegungskosten / 4.2 Kürzung der Verpflegungspauschale bei Gestellung von Mahlzeiten, Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder, Renten / 11.2.3 Umwandlung einer Erwerbsminderungsrente in eine Altersrente, Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge / 2 Zuschlagssätze, Reisekosten, Hotelübernachtung, Frühstücksanteil, Steuern und Nebenleistungen, Betriebsausgaben, Firmen-Pkw, Privatnutzung von Elektrofahrzeugen / 3 Privatnutzung des Unternehmers von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen: Anwendung der 1-%-Regelung, Darlehen: Zinsen, Disagio und Tilgung richtig abgrenzen und buchen, Mahnung und Mahnverfahren / 7.3 Buchung Mahngebühren und Verzugszinsen, Innergemeinschaftlicher Erwerb: Umsatzsteuerlich richtig zuordnen und buchen, PayPal / 6 Kosten, die dem Zahlungsempfänger entstehen, Anhang nach HGB / 4.2 Zahl der beschäftigten Arbeitnehmer, Über 100 neue Seminare und Trainings für Ihren Erfolg, Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung, Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude), Sonstige Betriebs- und ­Geschäftsausstattung, als einheitliches Wirtschaftsgut "Computeranlage" eingestuft werden kann oder. Im zweiten Abschnitt erfolgt darauf aufbauend eine umfangreiche und eher theoretische Definition von Computer-Hardware und Software.8 Ein Computer wird zunächst definiert als ein Gerät, das Logikoperationen ausführt sowie Daten verarbeitet; das in der Lage ist, Eingabegeräte zu nutzen, Informationen auf Anzeigegeräten auszugeben und das i. d. R. eine Zentraleinheit beinhaltet, die Operationen ausführt. Buchungsvorschlag: Durch die Möglichkeit der deutlich schnelleren Abschreibung in der Steuerbilanz sowie dem Umstand, dass der Finanzierungsvorteil aus dem Leasing bei der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung gem. nur Hoffmann/Lüdenbach, NWB Kommentar Bilanzierung, 12. C-66/14 NWB CAAAF-18378; siehe auch EuG, Urteil v. 15.11.2018 - T-207/10 NWB UAAAH-03387. Der zweite Abschnitt schließt mit einer Definition von Software. Um einen Computer überhaupt nutzen zu können, benötigt der Unternehmer zumindest einen Tower (Zentraleinheit), einen Monitor, eine Tastatur und eine Maus. Dies könnte sich aus dem Satz 4 des § 7 Abs. Juli 2022 mit einem Kaufpreis von 1.500 Euro angeschafft wird, liegt der Gedanke nahe, dass im Jahre 2022 nur 6/12 von 1.500 Euro, also 750 Euro abziehbar wären und eben keine Vollabschreibung erfolgen darf. Die Anschaffungskosten müssen nicht nach § 7 Abs. Die Grundsätze des neuen BMF-Schreibens finden erstmals Anwendung in Gewinnermittlungen für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2020 enden. 4Vgl. 145 f. Nun spricht dies zwar in sprachlicher Hinsicht für ein Wahlrecht. Noch kein Konto? 410, § 268 HGB Rz. al. 35. Ein Klick und alle Konten sind richtig ausgewählt! Die Umsetzung sollte "untergesetzlich"geregelt. 1 Satz 1 EStG. Im Bund/Länderbeschluss v. 19.1.2021[1] wurde unter Tz. In der Praxis dürften Computer, die unter den o. g. Oberbegriffen erworben werden, meist auch unter die jeweilige Definition des BMF-Schreibens fallen. Das allerdings dürfte für Computer-Hard- und -Software (ERP-Software!) Lesen Sie auch unsere Datenschutzerklärung. Ebenso unvermittelt hat das BMF am 26.2.2021 nunmehr doch ein entsprechendes Schreiben auf den Weg gebracht, in dem die zuvor angekündigte Erleichterung enthalten ist.5 Wie die Einigung letztlich doch noch zustande gekommen ist, ist insoweit nicht klar. 1 EStG fordert vom Steuerpflichtigen eine Schätzung der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer nach den Gegebenheiten des konkreten Betriebs bzw. Hoffmann/Lüdenbach, NWB Kommentar Bilanzierung, 12. 1 Buchst. Und das ist dann doch die fatale Botschaft, die weit über den Schaden am Bilanzrecht hinausreicht: Wenn schon die Verwaltung beliebig mit dem Gesetz umgeht, möglicherweise im Auftrag: Welche Instanz übernimmt dann die für ein funktionierendes Gemeinwesen so wichtige Vorbildfunktion der Achtung des Gesetzes? Nach einigen Startschwierigkeiten hat das BMF nun doch ein Schreiben veröffentlicht, mit dem auf dem Erlasswege eine Subvention für sämtliche Unternehmen in Deutschland auf den Weg gebracht wurde: Mit Schreiben vom 26.2.2021 hat es die typisierte Nutzungsdauer für Zwecke der Abschreibung von Computer-Hardware und Software auf ein Jahr begrenzt. Liegt es daran, dass betroffene Steuerpflichtige wohl kaum opponieren werden, die Finanzverwaltung an das Schreiben gebunden ist und gleichwohl bestehende steuerliche Risiken bislang noch nicht gesehen worden sind? Die "untergesetzliche Regelung" wurden in Gestalt eines BMF-Schreibens umgesetzt. Für die zentrale Gruppe „digitaler Wirtschaftsgüter" wird künftig eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr angenommen. Kernstück, in dem die Zentraleinheit, das DVD-Laufwerk usw. Soweit in der Handelsbilanz weiterhin über vier Jahre abzuschreiben ist, könnte auch für Zwecke der Einheitsbilanz weiterhin von einer solchen Nutzungsdauer in der Steuerbilanz ausgegangen werden. Erfahren Sie hier, was Sie zum Thema Abschreibung wissen müssen. Schließlich dürfte eine undifferenzierte Anwendung des Erlasses in der Handelsbilanz nicht möglich sein, so dass entsprechende Differenzen entstehen dürften. 4 EStG) dar. Gerade Abschreibungsregelungen waren schon einmal Gegenstand eines Beihilfeverfahrens vor dem EuGH; entsprechende Steuern mussten vom betroffenen Staat (Spanien) von den Unternehmen zurückgefordert werden.28 Steuerpflichtige sollten sich zudem vor Augen halten, dass die Finanzgerichtsbarkeit möglicherweise ebenfalls nicht an die kürzere Nutzungsdauer gem. 279 „digitalen Wirtschaftsgütern“ nicht unbedingt von der Hand zu weisen. Es wäre aber höchst ungewöhnlich, wenn der Steuerpflichtige bei der zu schätzenden betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer wählen könnte. 3 HGB ggf. 4 HGB und weitergehend auch für Einzelkaufleute und Personenhandelsgesellschaften (für die Gewerbesteuer) im vorliegenden Fall die Bildung passiver latenter Steuern als Rückstellung angezeigt.22, Die Bilanzierung von Computer-Hardware unterliegt dem IAS 16 und die von Software dem IAS 38. Diese Übereinstimmung wird auch nicht durch das allgemeine Vorsichtsprinzip konterkariert, da es im hier interessierenden Fall einer Schätzung auch in der Steuerbilanz gilt. BFH, Urteil v. 14.4.2011 - IV R 46/09, BStBl 2011 II S. 696 NWB JAAAD-84129. Jean Bramburger, Dipl.-Finw. Die Checkliste bietet einen aktuellen Überblick über alle zu beachtenden Regelungen und Änderungsgesetze. Jahresabschluss 2021: November 2005 (BStBl I 2005 . Osterruhe gesehen, von dem sich nur wenige Stunden später jeder Ministerpräsident distanziert hat – nachdem er zuvor noch nachts zugestimmt hatte. a.). Desktoprechner Abschreibung 2021, bzw welche Konten SKR03. Für Workstations, Personalcomputer, Notebooks und deren . [2] BMF, Schreiben v. 26.2.2021, IV C 3 – S 2190/21/100002:013, 2021/0231247, BStBl 2021 I S. 298. Soweit diese Auslegung also zutreffend ist, bestehen gegen die Verwendung der AfA-Tabellen in Steuer- und Handelsbilanz keine konzeptionellen Vorbehalte.19 Sollte die (tatsächlich vom Unternehmen angewendete) wirtschaftliche Nutzungsdauer erheblich unter der in den AfA-Tabellen unterstellten technischen Nutzungsdauer liegen, wäre eine Abweichung von den AfA-Tabellen nicht nur in der Handelsbilanz, sondern auch in der Steuerbilanz die logische Konsequenz des Bilanzierenden. Alles, was jetzt wichtig ist, STEUERBAR | Der Podcast für Steuerprofis und Unternehmer. Vorrang des Gesetzes). PC als GWG bis 800 EUR oder Abschrei­bung auf 3 Jahre Dazu muss die Verwaltung das Gesetz achten und sinnvoll mit ihm umgehen, es vernünftig auslegen – und nicht als Erfüllungsgehilfe handwerklich unausgegorener politischer Beschlüsse fungieren, um Beruhigungspillen für Corona-geplagte Unternehmen zu verteilen. Da die Sofortabschreibung allen Unternehmen zugutekommt, spricht dies gegen eine Selektivität. Die im Schreiben enthaltenen Peripheriegeräte dürften Überschneidungen mit der Definition als geringwertige Wirtschaftsgüter gem. § 52 Abs. Die Definition der Software ist anders als bei der Computer-Hardware nicht tiefgängig erfolgt; vielmehr werden bestimmte Oberbegriffe mit in den Begriff der Software eingeschlossen. Im Ergebnis wird die EDV-Ausstattung also wie ein geringwertiges Wirtschaftsgut (GWG) abgeschrieben, ohne dass es aber ein GWG ist; denn es kommt bei der EDV weder auf die selbständige Nutzbarkeit i. S. von § 6 Abs. BMF, Schreiben v. 26.2.2021 - IV C 3 - S 2190/21/10002, BMF, Schreiben v. 20.1.1992 - IV B 2 - S 2180 - 1/92. BFH, Urteil v. 26.7.1991 - VI R 82/89, BStBl 1992 II S. 1000 NWB JAAAA-93891. 19. Obwohl für die beiden steuer- und handelsrechtlichen Normen weder eine Maßgeblichkeit noch eine umgekehrte Maßgeblichkeit besteht, müssen bei korrekter Gesetzesanwendung die Nutzungsdauern in Handels- und Steuerbilanz übereinstimmen, weil der jeweilige Rechtsinhalt der beiden Gesetze an dieser Stelle deckungsgleich ist. 7Vgl. Weitere bzw. Gewerbetreibender A erwarb Anfang April 2022 einen PC für 1.500 EUR. 7Vgl. Nach dem einschlägigen Anschaffungskostenmodell sehen beide Standards die planmäßige Abschreibung über die Nutzungsdauer vor, die betriebsindividuell zu schätzen ist und sich am Zeitraum der erwarteten Nutzung durch das Unternehmen orientiert (IAS 16.56; IAS 38.90 und 38.97). Aufl. Lüdenbach/Hoffmann, IFRS-Kommentar, 18. In einem Unternehmen kann es für jeden Vermögensgegenstand denknotwendig nur eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer geben. 2a EStG aufweisen. Dies bedeutet faktisch, dass sämtliche dieser Wirtschaftsgüter zum nächsten Bilanzstichtag ebenfalls sofort abgeschrieben werden können. 14.74. Im Anschluss hieran meldete die Tagespresse, dass die Bundesländer die Veröffentlichung des Erlasses blockieren würden.4 Hintergrund sei, dass in der zuvor stattgefundenen Videoschaltung den beteiligten Länderchefinnen und -chefs nicht klar gewesen sei, welches Ausmaß die Abschreibungsvergünstigung annehme, nämlich eine Größenordnung von ca. Steuerpflichtige sollten daher aufpassen, insoweit nicht auf das Problem zu stoßen, im Falle einer (ggf. Das BMF-Schreiben ist aus einem Beschluss im Rahmen einer Videoschaltkonferenz zwischen der Bundeskanzlerin und den Ministerpräsidenten hervorgegangen.3 Der Beschluss lautet: „Zur weiteren Stimulierung der Wirtschaft und zur Förderung der Digitalisierung werden bestimmte digitale Wirtschaftsgüter rückwirkend zum 1. Herr Huber kann im Jahr der Anschaffung die lineare Abschreibung nur zeitanteilig für 5 Monate beanspruchen. Verordnung (EU) Nr. 24Vgl. Bei näherer Betrachtung des Schreibens fallen jedoch zahlreiche Kritikpunkte auf, die von der Entstehung des BMF-Schreibens über den Inhalt hinaus bis zu verfassungsrechtlichen Grundsatzfragen reichen. Nach § 7 Abs. Bitte aktivieren Sie Javascript in Ihrem Browser um das Newsletter-Abonnement abzuschließen. Tower/Zentraleinheit B. aus Erfahrungswerten abweichende Nutzungsdauern ergeben.19 Eine zu kurze Nutzungsdauer darf nicht lediglich mit S. 278Verweis auf das Vorsichtsprinzip und ohne weitere Begründungen Anwendung finden, insbesondere, wenn insoweit eine bessere Erkenntnis besteht.20 Da das Unternehmen einen Turnus von vier Jahren zum Austausch der Geräte hat, besteht zudem ein objektiver Maßstab, der für eine Nutzungsdauer von vier Jahren spricht. Buchungsvorschlag: Nach § 7 Abs. BBK 2021 Seite 273 - 281 50 % stellt der Computer regelmäßig notwendiges Betriebsvermögen dar. Januar 2021 sofort abgeschrieben. 1.2, BMF, Schreiben v. 22.2.2022, IV C 3 – S 2190/21/10002 :025, DStR 2022 S. 362 Rn. Der folgende Beitrag der BBK-Mitherausgeber Bernd Rätke und Prof. Dr. Carsten Theile betrachtet das BMF-Schreiben unter rechtssystematischen und rechtspolitischen Gesichtspunkten. 5 näher bezeichneten immateriellen Wirtschaftsgüter „Betriebs- und Anwendersoftware" eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von einem Jahr zugrunde gelegt werden. 617/2013 entsprechen. Insoweit sind die möglichen steuerlichen Vorteile diesem „immateriellen“ Risiko gegenüberzustellen. Im Bund/Länderbeschluss v. 19.1.2021 wurde unter Tz. 1. USB-Sticks, Bildschirme und Drucker u. Wenn nun ein PC am 1. selbstständig nutzbar? Um fortfahren zu können, müssen Sie die dafür zwingend erforderlichen Cookies zulassen. 16Zur Erfassung von geringwertigen Wirtschaftsgütern im Anlagenspiegel vgl. Dies ist keine Aufgabe der Exekutive und darf auf die Exekutive nicht delegiert werden. März 2021 von Thilo Rudolph Unbegrenzte Sofortabschreibung für Computer und Software pixabay/felipemaass Lizenz: Pixabay Lizenz Ein Computer kann ein Arbeitsmittel sein. Die korrekte Erfassung des Zugangs ist zudem für die Erstellung des Anlagenspiegels notwendig, der gem. Aufl. Rege­lungen zur Abschrei­bung von Com­pu­ter­hard- und Soft­ware bis zum 31.12.2020 Die nach­fol­genden Rege­lungen zur Abschrei­bung von Com­pu­ter­hard- und Soft­ware gelten für das Han­dels­recht und für das Steu­er­recht bis zum 31.12.2020. Der Steuerpflichtige kann von der "Annahme" der einjährigen Nutzungsdauer abweichen und andere steuerlich zulässige Abschreibungsmethoden anwenden. EuGH, Urteil v. 6.10.2015 - Rs. 2 ff. Bereits mit BMF-Schreiben v. 26.2.2021 (IV C 3 - S 2190/21/10002 :013) änderte die Finanzverwaltung die bisherige Auffassung zur Nutzungsdauer von Computerhardware und Software. Würden Tower (Zentraleinheit), Monitor, Drucker, Tastatur und Maus als ein ein... Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sonstige Betriebs- und Geschäftsausstattung. Herr Huber kauft im August des laufenden Jahres einen neuen Computer für netto 1.440 EUR (zuzüglich Umsatzsteuer von 273,60 EUR). 3. 2021 wurden 530 neue Laptops einer bekannten Marke angeschafft, die 1.280 € netto je Gerät gekostet haben und im üblichen Erneuerungsprozess eingesetzt worden sind, d. h. jeweils ein Viertel der Belegschaft mit den jeweils ältesten Rechnern erhält ein Austauschgerät. Ist keine Zentraleinheit vorhanden, muss das Gerät als Client Gateway zu einem Computerserver fungieren, der als Computerverarbeitungseinheit dient. 1 EStG können nicht als Billigkeitsmaßnahme i. S. von § 163 AO gerechtfertigt werden. 1 Satz 4 EStG hat eine zeitanteilige Abschreibung im Jahr der Anschaffung oder Herstellung zu erfolgen, sofern ein Wirtschaftsgut erfahrungsgemäß länger als ein Jahr genutzt wird. 2 Satz 2 GG das Gewaltenteilungsprinzip: Die Legislative erlässt die Gesetze, die Exekutive setzt die Gesetze um, und die Gerichte überprüfen das Handeln der Legislative und der Exekutive, wobei nur das BVerfG Gesetze für verfassungswidrig erklären darf.25. Nach dem Beschluss vom 19.1.2021 sollen u. a. die Finanzminister von Niedersachsen und Hessen sowie der Finanzsenator aus Bremen eine Umsetzung des Beschlusses boykottiert haben, weil sie eine gesetzliche Regelung für erforderlich hielten.4 Weshalb trotz dieses Widerstands dennoch ein BMF-Schreiben erlassen wurde, ist unklar. Aufl. nach den tatsächlichen Verhältnissen unter Abwägung aller Umstände des Einzelfalls (ständige BFH-Rechtsprechung).20 Die (bisherigen, akzeptierten!) Die Anwendung der Abschreibung von einem Jahr in der Steuerbilanz und der längeren betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer in der Handelsbilanz führt zu Buchwertdifferenzen zwischen beiden Bilanzen, die in der Handelsbilanz die Berechnung passiver latenter Steuern bei Kapitalgesellschaften (& Co.) ab Mittelformat unumgänglich machen. Bei einer eigenbetrieblichen Nutzung ab mind. Weiter. Beschlusspapier zur Videoschaltung v. 19.1.2021, S. 6, abrufbar unter https://go.nwb.de/nedj4. Haufe Finance Office Platin kombiniert erstmalig Fachwissen, Präsenz- und Online-Weiterbildung, Arbeitshilfen und News und ebnet Ihnen den Weg in die Zukunft des Finanz- und Rechnungswesens. Pflichtfeld: Bitte geben Sie eine gültige E-Mail Adresse ein. 31, m. w. N. 21So auch Oser in https://go.nwb.de/7cf57, abgerufen am 7.4.2021. Die im vorliegenden Fall längere Abschreibung in der Handelsbilanz hat zudem m. E. keinerlei „Signalwirkung“ für die Steuerbilanz, da insoweit keine Maßgeblichkeit für die Bewertung gilt; diese ist vielmehr durch den steuerlichen Bewertungsvorbehalt des § 5 Abs.